2026 Gelir Vergisi Hesaplama
Gelir Vergisi Nasıl Hesaplanır? 2026
Gelir vergisi, yıllık beyana veya her ay yapılan kesinti (ücretliler) esasına göre hesaplanır. Kümülatif matrah yıl içinde dilim sınırını aştıkça sonraki aylarda uygulanan oran yükselir.
Ücretlilerde aylık hesap
- Brüt ücretten SGK işçi payı (%14) ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) düşülür; kalan tutar gelir vergisi matrahıdır.
- Matrah, yıl başından itibaren kümülatif olarak toplanır ve 2026 ücret tarifesine göre vergilendirilir (190.000 TL’ye kadar %15, 400.000 TL’ye kadar %20, 1.500.000 TL’ye kadar %27, 5.300.000 TL’ye kadar %35, fazlası %40).
- Asgari ücretin gelir vergisine isabet eden kısmı istisnadır.
Konut kira geliri
2026 yılında elde edilen konut kira gelirlerinde 58.000 TL istisna uygulanır. Yıllık konut kira geliri bu tutarı aşıyorsa beyanname verilir; iş yeri kira gelirleri için istisna yoktur. Konut kira gelirinde götürü gider (%15) veya gerçek gider yöntemi seçilebilir.
2026 tarifeleri
Ücret gelirleri:
| Gelir dilimi (TL) | Oran |
|---|---|
| 190.000’e kadar | %15 |
| 400.000’e kadar (190.000’i için 28.500 TL, fazlası için) | %20 |
| 1.500.000’e kadar (400.000’i için 70.500 TL, fazlası için) | %27 |
| 5.300.000’e kadar (1.500.000’ü için 367.500 TL, fazlası için) | %35 |
| 5.300.000’den fazlası (5.300.000’u için 1.697.500 TL, fazlası için) | %40 |
Ücret dışı gelirler:
| Gelir dilimi (TL) | Oran |
|---|---|
| 190.000’e kadar | %15 |
| 400.000’e kadar (190.000’i için 28.500 TL, fazlası için) | %20 |
| 1.000.000’e kadar (400.000’i için 70.500 TL, fazlası için) | %27 |
| 5.300.000’e kadar (1.000.000’u için 232.500 TL, fazlası için) | %35 |
| 5.300.000’den fazlası (5.300.000’u için 1.737.500 TL, fazlası için) | %40 |
Yargı kararları — matrah nasıl kurulur, fazla kesilen vergi kimden istenir
- Yargıtay 9. Hukuk Dairesi, E.2014/19633, K.2015/31956, 11.11.2015 Hesabın sırası: önce SGK kesintileri, sonra gelir vergisi. Daire, brütten nete çevirmenin adımlarını tek tek gösterir: fazla çalışma ücreti sigorta primine esas kazançlardan olduğundan, brüt tutarın nete çevrilmesi sırasında %14 oranında SGK işçi payı ile 4447 sayılı Kanun uyarınca %1 oranında işsizlik sigortası priminin kesilmesi gerekir. Gelir vergisi ise ancak matrah kurulduktan sonra hesaplanır: “Hesaplanan alacaktan gelir vergisi kesintisi yapılabilmesi için öncelikle vergi matrahının belirlenmesi gerekmektedir. Gelir vergisi matrahının tespiti için ise brüt alacaktan SGK kesintilerinin yapılması gerekir. Buna göre, gelir vergisi matrahı, brüt alacaktan SGK kesintileri yapıldıktan sonra kalan miktar olmaktadır.” Somut olayda bilirkişi yalnızca gelir vergisi ve damga vergisi düşmüş, SGK kesintilerini atlamıştı; bu, işveren aleyhine fazla alacağa hükmedilmesi sonucunu doğurduğundan bozma sebebi sayıldı.
- Danıştay 4. Dairesi, E.2020/2389, K.2021/11455, 29.12.2021 Kamu kurumları tek işverendir; matrah birleştirilerek vergilendirilir. Bir sendika, 311 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği‘nin genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerini tek işveren sayan ve bu idarelerden alınan ücretlerin kümülatif matrah esas alınarak vergilendirilmesini öngören düzenlemesinin iptalini istemişti; iddia, maaş ile fazla çalışma ücretinin birleştirilmesinin matrahı ve dolayısıyla vergi dilimini yükselttiğiydi. Daire; 5018 sayılı Kanun uyarınca bu idarelerin ödemelerini kendi bütçelerinden yaptığını ve Anayasa m.123 uyarınca idarenin kuruluş ve görevleriyle bir bütün olduğunu belirterek, kümülatif toplam üzerinden vergilendirmenin “mali güce göre vergilendirme ilkesine uygun düştüğü” sonucuna vardı ve davayı reddetti. Kararda ayrıca GVK m.86/1-1-b aktarılır: tek işverenden alınan ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler, tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmıyorsa yıllık beyanname verilmez.
- Yargıtay 7. Hukuk Dairesi, E.2015/4958, K.2016/15302, 29.09.2016 Fazla kesilen vergi işverenden değil vergi dairesinden istenir. İşçi, ücretinden fazla gelir vergisi kesildiği ve bu nedenle daha düşük ücret ödendiği gerekçesiyle işverene dava açmıştı. Daire ayrımı net biçimde koydu: “Gelir vergisi, işverence kesildikten sonra vergi dairesine yatırılan bir kesinti tutarıdır. İşverenin görevi, kesintiyi yapmak ve davacı adına vergi dairesine ödemekten ibarettir. Kesintinin vergi dairesine intikalinden sonra bunun geri istenilmesinde işverene değil, ilgili vergi dairesine müracaat gerekir.” Mahkemenin yapması gereken, fazla kesilen verginin gerçekten vergi dairesine yatırılıp yatırılmadığını araştırmak; yatırılmışsa işverenin sorumluluğuna gidilememesidir.
- Yargıtay 7. Hukuk Dairesi, E.2013/13489, K.2013/7297, 22.04.2013 İkiye ayrılan sonuç: yatırıldıysa vergi mahkemesi, yatırılmadıysa işveren. İşveren, protokol uyarınca ödediği kıdem, ihbar, ücret, yıllık izin ve ikramiye alacaklarından kümülatif olarak gelir vergisi, damga vergisi ve diğer kesintileri yapmıştı. Daire; işverenin vergi sorumlusu sıfatıyla, işçi ise vergi yükümlüsü olarak konumlandığını belirtir. Kesintiler vergi dairesine ödenmişse işverenin sorumluluğu ortadan kalkar — aksi hâlde mükerrer ödeme doğar — ve yüksek oranda uygulanan kesinti nedeniyle fazla ödemeden vergi dairesi sorumlu olur; bu durumda işçi, Hazine’den talep etmeli ve vergi mahkemesinde dava açmalıdır. Buna karşılık kesilen vergiler işverence yatırılmamışsa işverenin sorumluluğu devam eder ve mahkemece vergi oranlarından anlayan bilirkişiden hesap raporu alınarak fark varsa hüküm altına alınmalıdır.
Hukuki danışmanlık almak istemeniz halinde veya herhangi bir sorunla karşılaşmanız durumunda LegaPro Hukuk Bürosu olarak size yardımcı olabiliriz. Vergi Hukuku Avukatı, haklarınızı korumanıza destek olacaktır. Whatsapp’tan bize ulaşabilirsiniz!